Comptabilité générale
Comptabilité opérations
Opérations de fin d'exercice
Analyse Financière
http://univr-cms.u-strasbg.fr/pages.jsp?idsite=856
p150
p164
p168
p196
p202 tva
p232 opération a cheval N/N+1
p235 repartitions de charges sur plusieurs exos
p252
p254
p268 dépréciation max
p286 créances douteuses
p290 dépréciations financières
p292 dépréciation des stocks sans ajustement
p299 provisions avec ajustements
101 Capital 164 Emprunts auprès des établissements bancaires Immobilisations incorporelles 201→208 201 Frais d'établissement 207 Fonds Commercial Immobilisations corporelles 211→218 211 Terrains 215 Installations techniques, matériel et outillage industriels 2181 Installations générales, agencements, aménagements divers 2183 Matériel de bureau et matériel informatique 2184 Mobilier Immobilisations financières 261→269 + autres 271→279 275 Dépôts et cautionnements versés 370 Stock de Marchandises 401 Fournisseurs 40112 Fournisseurs Union Européenne 411 Clients 41112 Clients Union Européenne (Exonération de TVA) 421 Personnel - Rémunération dues 4452 TVA due intracommunautaire 44562 TVA sur immobilisations 44566 TVA sur autres biens et services (avec le 6..) 445662 TVA déductible intracommunautaire ← HORS PCG! 445(.) TVA due s 44571 TVA Collectée (avec le 7..) 467 Autres créditeurs (achat de terrain avec frais d'acte, droits d'enregistrements) 512 Banques 530 Caisse 606 Achats non stockés de matières et fournitures (encre pour l'imprimante, produits d'entretiens) 6063 Fournitures d'entretien et de petit matériel (entretien) 6064 Fournitures administratives (fournitures de bureau ) 607 Achat de marchandises 609 Rabais, remise et ristournes obtenus sur achats (côté 401 fournisseurs) 60?12 Achat de ? intracommunautaires ← ? a remplacé par un chiffre 613 Locations (a payer) 615 Entretiens et Réparations ( réparation de véhicule) 623 Publicité, publications, relations publiques 6354 Droits d'enregistrements et timbres (achat notaire) 641 Rémunération du personnel 661 Charges d’intérêts 665 Escomptes accordés (avec le 411 client) 666 Perte de Change 706 Prestations de Services 707 Vente de marchandises 708 Produits des activités annexes (loyer reçu d’entrepôt) 709 Rabais, remise et ristournes accordés par l'entreprise (côté 411 clients) 7626 Revenus des prêts 765 Escomptes obtenus (avec le 401 fournisseurs) 766 Gains de change
. Oublier la création de l'entreprise dans le journal (et oublier la capital 101) . oublier de faire les sommes du journal . TTC et HT . oublier d'enlever la remise dans la facture d'avoir de retour . Erreur entre 512 et 530 . Pas d'écriture pour les commandes (sans facture) . Ne pas oublier FA numero en bas des écritures comptables
. Système centralisateur informatisé : Procédure de validation (brouillard) et Procédé de contrepassation . 58 Virements internes pour éviter le double enregistrement d'une opération lorsqu'elle concerne deux journaux
Pour les chèques a encaisser, il faut utiliser 5112 chèque a encaisser au moment ou l'on dépose le chèque pas a sa reception.
On le compte sur le compte 512, au moment du relevé.
Pour les décaissements (on paie), le comptable doit le prendre immédiatement en compte sans attendre le relevé (prudence).
On peut inventer le 5115 pour les cartes bancaires…
La Lettre de Change Relevé (LCR) à un tireur (celui qui recoit l'argent) et un tiré. C'est en TTC!
Le Bulletin a Ordre Relevé (BOR), plus rare, est émis par le tiré.
Un LCR peut etre remis a la banque avant la date d'échéance, c'est l'effet à escompte. On paye de la tva sur la commission mais pas sur les charges d’intérêts bancaires.
Attention, pour les escomptes on compte le vrai nombre de jour par mois et le jour de remise n'est pas compté.
Attention! Pas de compte spécifique pour les lettre de change magnétique! Compte fournisseurs/clients classiques!
Utilisation du compte 519 pour les avances de trésorerie par la banque
Intéret de l'inventaire:
On parle:
amortissement: diminution irréversible de la valeur d'un actif (attention! produits financiers, voiture tourisme, marques, brevets et terrains ne sont pas amortissables)
dépréciation: diminution réversible de la valeur d'un actif
provision: permet de couvrir des risques et charges que des éléments survenus ou en cours rendent probables, nettement précisé quand à leur objet, mais dont la réalisation est incertaine. Une provision constate l'augmentation probable du passif exigible
Les frais d'établissement sont amortissables entre 2 et 5 ans (pas de dividendes pendant cette période).
valeur d'entre d'un amortissement = prix d'achat (net financier) + droits douanes+ port+montage/installations + tva non déductible (tourisme)
Sur option générale: commission, honoraires, droits mutations, …
Amortissements:
annuité d'amortissement = montant de l'amortissement pratiqué sur une immobilisation sur un exercice.
taux d'amortissement linéaire = 100 / Nombre d'année d'amortissement choisi
Début de l'amortissement a la mise en service en linéaire ou au 1er du jour mois de l'acquisition en dégressif.
coefficient dégressifs:
On compte en mois pour le dégressif. On arrete le degressif si le taux constant pour la periode restante est supérieur au taux degressif.
Amortissement dérogatoire = dégressif>linéaire→dotation dérogatoire sinon reprise!
Pour les stocks, on passe les écritures d'annulation puis de recréation avec les comptes de variations des stocks 603x/703x et les comptes de stocks 3x : annulation débit 603x/703x contre crédit 3x puis recréation débit 3x contre crédit 603x/703x
Les comptes de variations s'incrivent éventuellement avec le signe - dans le compte de résultat.
Attention les variations sont toujours en valeur et non pas en quantité de produits!
Plus il y a de charges, moins il y a d’impôts sur les bénéfices.
Pour un amortissement dégressif, cela signifie - d'impots au début, juste apres le gros achat mais le total des impots reste le meme sur la durée.
A chaque inventaire
débit 68xx Dotation amortissement / crédit amortissement 28xx
débit 68xx Dotation dépréciation / crédit dépréciation 29xx ou
débit 29xx dépréciation / crédit reprise dépréciation 781xx
Cessions d'immobilisations:
On ne compte pas le jour de cession (ou le mois de cession en degressif si on est encore en taux degressif…) pour compter la durée
Le jour de la cession:
débit 512
crédit TVA 44571+Produit de cession 775
A l'inventaire pour une cession:
Ne pas oublier la dotation classique de l'amortissement MAIS jusqu'a la date de cession (non incluse)
Au débit 675 avec la VNC (constant pas dégressif)
Au débit 28xx avec le reste de l'amortissement cumulé
Au crédit 2xxx la valeur estimé (somme des 2 autres)
Avec éventuellement une ligne pour annuler la dépréciation:
débit 29xx dépréciation (39/49 avec un 9 en seconde position) / crédit reprise dépréciation 781xx
On peut aussi avoir du dérogatoire:
La ligne habituelle:
Au débit 68725 dotation aux amortissements dérogatoires/ Au crédit 145 Amortissements Dérogatoires
ou
au débit 145 Amortissements Dérogatoires / Au crédit 78725 reprise amortissements dérogatoires
La ligne de cession :
au débit 145 Amortissements Dérogatoires (ce qui reste) / Au crédit 78725 reprise amortissements dérogatoires (ce qui reste)
Lorsqu'on augmente une dépréciation ou une provision, on fait une dotation
Lorques'on diminue une dépréciation ou une provision, on fait une reprise.
Pour les cessions de VMP qui ne sont pas des immobilisations, on n'utilise pas les comptes 675 et 775 mais 667 et 767
Charges à payer (facture non reçue) ou produits à recevoir (facture non envoyée) → compter la TVA en 44586 ou 44587
Pour les Charges et Produits constatés d'avance pas de TVA.
On contre passe le tout.
Calcul annuité fixe= interets + Amortissements = Montant emprunté * (taux/ (1-(1+taux)exp(-nombre d'années)))
Provisions de change: On ne contre-passe pas les provisions de change le 1/1/N par convention mais au prochain inventaire.
On utilise le compte 607 pour les droits de douane.
Regularisation des stocks:
Enregistrement des amortissements:
Cessions d'immo:
Clients douteux: Attention: dotation en HT et 416 en TTC
Pour les emprunts a l'inventaire:
TVA:
Paiement des salaires: