La compta enregistre toutes les opérations que l'entreprise réalise avec des tiers. Il est ainsi possible de connaitre avec exactitude a une date donnée le patrimoine de l'entreprise ou son bilan et son activité cad son compte de résultat.
La comptabilité française se base sur le plan comptable général qui tent peu à peu vers les normes internationales IAS et IFRS. (IFRS notion de juste valeur - norme européenne obligatoire pour les sociétés cotées (notion de publique) contre US GAAP - rapprochement en cours - but augmenter la confiance suite a Enron, pas de goodwill, IAS 39 critiqué remplacé en partie par IFRS 9, volatilité sur le compte de résultat et le bilan, intégration des valeurs de marché, IFRIC pour aider à interpréter les principes (pas de régles comme US GAAP), ajhout au bilan et compte de résultat et annexe (ou notes annexes) un état de variation de capitaux propres, un tableau des flux de trésorerie) http://business.lesechos.fr/directions-financieres/enjeux/10-idees-fausses-sur-les-ifrs-4686.php En vue d’atteindre les objectifs sus énumérés, les normes Ias-Ifrs intègrent des principes généraux qui s’inscrivent en porte-à-faux avec certains principes appliquées dans le cadre comptable français. Il s’agit notamment des principes de la prééminence de la réalité économique sur l’apparence juridique et l’évaluation des actifs à la "juste valeur", au lieu du coût historique.
Une entreprise est un agent économique dont la vocation est d'acquérir et de combiner des facteurs de productions (matériels ou humains) dans le but de produire et vendre des biens ou des services sur un marché a d'autres agents économiques (entreprises, état ou personnes). L'entreprise est supposée générer des revenus (profits, salaires, intérêts…) qui sont redistribués aux entrepreneurs, associés, actionnaires, salariés, préteurs. Elles sont différentes par leurs tailles, leur forme juridique et leur activité: commerciales, industrielles, de service, agricoles.
La partie double: c'est l'enregistrement d'une opération dans un compte de trésorerie et dans un compte de tiers.
La comptabilité c'est: * un outil de contrôle des opérations * un moyen de preuve juridique en cas de litige * une obligation légale * un moyen de calcul de l'assiette des impots * une source d'information d'ordre financier sur la situation et l'évolution de l'entreprise * une aide à la prise de décision
Article 120-1 du PCG Plan comptable général: La compta est un système d'organisation de l'information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'entité à la date de clôture.
La finalité de la compta est de produire 3 documents:
Bilan = A une date donnée, l' état du patrimoine. Il permet d'apprécier:
Le Compte de résultat = résumé de l'activité de l'entreprise sur 1 an. Il permet :
L'annexe= état comptable qui comporte des infos significatives dont l'objectif est de compléter et d'expliquer le contenu du bilan et du compte de résultat. L'annexe est formée de commentaires rédigés et de tableaux.
Les deux travaux de la compta générale:
Les garants de l'intégrité du système d'information comptable sont les experts-comptables et les commissaires aux comptes. Il est interdit à un commissaire aux comptes de tenir la compta d'une boite et de la gérer en meme temps. L'expert comptable peut jouer le role de tiers de confiance pour les particuliers pour la partie fiscale.
Les missions de l'expert-comptable sont: réviser l'ensemble de la comptabilité, attester la régularité et la sincérité des comptes annuels, aider les entreprises à tenir et organiser leur comptabilité et à établir les comptes annuels, accompagner la création d'entreprise, conseiller les dirigeants tant sur le plan financier que juridique et assister les personnes physiques dans leurs démarches déclaratives de nature fiscale, sociale et administrative.
Sources législatives de la normalisation comptable
. ANC = Autorité des normes comptables . OEC=Ordre des Experts comptables . CNCC=Compagnie nationale des commissaires aux comptes . H3C=Haut conseil du commissariat aux comptes . AMF=Autorité des marchés financiers . IASB=International Accounting Standards Commitee Board . Institutions Européennes= Commission Européenne et Conseil de l'Union européenne
Comptabilité par engagements = enregistrement des opérations comptables à leur date d'engagement et non de règlement.
AV: Avoir AMTS : Amortissement BO : Billet à Ordre C : Crédit CA : Chiffre d'affaires CMUP: cout moyen unitaire pondéré CRDS: Contribution de remboursement de la dette sociale CSG: Contribution Sociale généralisée D: Débit DAP: Dotation Aux Provisions DOTS: Dotations EURL: Entreprise unipersonnelle à Responsabilité Limitée FA: Facture GLA: Grand Livre Auxiliaire IFA: Impot Forfaitaire Annuel IS: Impots sur les Sociétés JD: Journal Divisionnaire LC: Lettre de Change Mses: Marchandises N : Exercice en cours N-1: Exercice précédent N+1: Exercice Suivant OD: Opérations Diverses PCG: Plan Comptable Général PROV: Provisions RAP: Reprise sur Provisions RRR: Rabais, Remise et Ristournes RSI: Régime Simplifié d'Imposition SA: Société Anonyme SARL: SA à Responsabilité Limitée SC: Solde Créditeur SD: Solde Débiteur SF: Stock Final SI: Stock Initial TCA: Taxes sur le CA TTC: Toutes Taxes Comprises TVA: Taxe sur la Valeur Ajoutée VA: Valeur Actuelle VMP: Valeurs Mobilières de Placement VO: Valeur d'Origine VNC : Valeur Nette Comptable VCN: Valeur comptable nette
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Adresse complète + Numéro SIREN Numéro RCS + Ville Tribunal Facture (d'avoir) numéro Prix Brut Remise x Premier Net Remise y Net Commercial Escompte z Montant HT TVA t% Net à payer
Bilan Actif / Passif Dans Actifs:Actifs Immobilisés/Actifs Circulants Dans Actifs/Immobilisés: Classe 2 Immobilisations Incorporelles/Corporelles/Financiéres Dans Actifs/Circulants: Classe 3,4,5 Stock et encours (clients), VMP, Disponibilités Dans Passifs: Capitaux Propres 1+Resultat (Positif ou négatif = Actif - Passif Provisoire) Dettes: Dette Financiére 1, Dette d'exploitation (fournisseurs) 4 , Autres Dettes 5
Actif-Passif = Résultat du bilan
Il existe des bilans avant répartition du résultat (le résultat de l'exercice apparait dans les capitaux propres) et des bilans après répartition du résultat (le résultat de l'exercice n'existe plus). La répartition du résultat consiste à ventiler le résultat de l'exercice dans les différents postes indiquées: réserves, dividendes, Report.à.Nouveau.
| Bilan | ||||
|---|---|---|---|---|
| Actif | Exercice N | Exercice N-1 | ||
| Brut | Amortissements et dépréciations à déduire | Net | Net | |
| Actif Immobilisé: classe 2 | ||||
| Total I | ||||
| Actif Circulant | ||||
| Classe 3: Stock | ||||
| Classe 4: Créances | ||||
| Classe 5 : Comptes financiers (Disponibilités) | ||||
| Total II | ||||
| Charges à répartir sur plusieurs exercice III | ||||
| Primes de remboursement des emprunts IV | ||||
| Ecarts de conversion Actif (V) | ||||
| Total général I+II+III+IV+V | ||||
| Passif | Exercice N | Exercice N-1 | ||
| Capitaux propres Comptes 10 et 14 | ||||
| dont +-Résultat | ||||
| Total I | ||||
| Provisions Compte 15 | ||||
| Total II | ||||
| Dettes | ||||
| Comptes 16 | ||||
| Classe 4 et 5 | ||||
| Total III | ||||
| Ecarts de conversion Passif (IV) | ||||
| Total général I+II+III+IV | ||||
Trucs:
. Provisions pour risques 151 à part, tout le reste 15 dans provisions pour charges . Attention aux impots! Calculer le reste des impots= Impots de l'année - 444 (les 4 quarts déjà payés) . La ligne dette sociale et fiscale contient les salaires dues, les charges sociales et le reste des impôts!
A respecter:
Pour les actifs immobilisés:
Valeur nette comptable = Valeur d'origine - Amortissements cumulés - Dépréciations éventuelles
Pour les actifs circulants:
Valeur actuelle = Valeur comptable - Dépréciation
Compte de résultat Actif (charges) / Passif (Produits) Cote actif: Charges d'exploitation: 60 à 65 (+681) Charges financiéres: 66 + 686 Charges Exceptionnelles: 67+687 Impots sur les bénéfices: Résultat de l'exercice (bénéfice): 120 Total Général Coté Passif: Produits d'exploitation: 70 à 75 Produits Financiers: 76+786 Produits Exceptionnels:77+787 Résultats de l'exercice (Perte):129 Total Général
Résultat = Bénéfice si Produits >Charges sinon Perte
| Compte de résultat | ||
|---|---|---|
| Charges(hors taxes) | Exercice N | Exercice N-1 |
| Charges d'exploitation | ||
| Achat de marchandises | 607-6097 | |
| Variation des stocks | 6037 | |
| Achats de matières premières et autres approvisionnements | 601-6091+602-6092 | |
| Variation des stocks | 6031+6032 | |
| Autres achats et charges externes * | 604+605+606 -609 +61-619 +62-629 | |
| Impôts taxes et versements assimilés | 63 | |
| Salaires et traitements | 641+644 +648 | |
| Charges sociales | 645+646+647 | |
| Dotations aux amortissements et dépréciations | ||
| Sur immobilisations: dotations aux amortissements | 6811+6812 | |
| Sur immobilisations: dotations aux dépréciations | 6816 | |
| Sur actif circulant: dotations aux dépréciations | 6817 | |
| Dotations aux provisions | 6815 | |
| Autres charges | 65 (sauf 655 quote-part commun) | |
| Total I | xx1 | |
| Quote-part de résultat sur opérations faites en commun | 655 | |
| Total II | xx2 | |
| Charges financières | ||
| Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions | 686 | |
| Intérêts et charges assimilés | 66 sauf 666 et 667 ci-dessous | |
| Perte de change | 666 | |
| Charges nettes sur cessions de VMP | 667 | |
| Total III | xx3 | |
| Charges exceptionnelles | ||
| Sur opérations de gestion | 671 | |
| Sur opérations de capital | 675+678 | |
| Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions | 687 | |
| Total IV | xx4 | |
| Participation des salariés aux résultats (V) | 691 | |
| Impôts sur les bénéfices (VI) | 695+689?+698+699 | |
| Total des charges I+II+III+IV+V+VI | ||
| Solde créditeur = bénéfice | ||
| Total Général | ||
| *y compris | ||
| Redevance de crédit-bail mobilier | 6122 | |
| Redevance de crédit-bail immobilier | 6125 | |
| Compte de résultat | ||
|---|---|---|
| Produits (hors taxes) | Exercice N | Exercice N-1 |
| Produits d'exploitation | ||
| Vente de marchandises | 707-7097+ partie 708 | |
| Production vendue (bien et services) | 701+…+706-7091…7096+autre partie 708 | |
| Sous Total A: Montant net du CA | ||
| dont à l'exportation | ||
| Production stockée | 713 | |
| Production immobilisée | 72 | |
| Subventions d'exploitation | 74 | |
| Reprises sur dépréciations, provisions (et amortissements), transfert de charges | 781+791 | |
| Autres produits | 75 sauf 755 Quote-Part | |
| Sous-total B | ||
| Total I = A+B | ||
| Quote-parts de résultats sur opérations faites en commun (II) | 755 | |
| Produits financiers | ||
| De participations | 761 | |
| D'autres immobilisations financières | 762 | |
| Autres intérêts et produits assimilés | 763+764+765+768 | |
| Différences positives de change | 766 | |
| Produits nets sur cessions de VMP | 767 | |
| Reprises sur dépréciations, provisions, transfert de charges | 786+796 | |
| Total III | ||
| Produits exceptionnels | ||
| Sur opérations de gestion | 771 | |
| Sur opérations de capital | 775+777+778 | |
| Reprises sur dépréciations, provisions, transfert de charges | 787+797 | |
| Total IV | ||
| Total des produits I+II+III+IV | ||
| Solde débiteur = perte | ||
| Total Général | ||
Trucs:
. Bien ajouter les lignes dotations et reprise dans les bonnes catégories . Regrouper les matières premières avec les autres approvissionnements . 707 en premier . Bien enlever les RRR . Mettre a part les quote-parts . Perte de change 666 et Charges nettes sur cessions de VMP 667 a part . "Autres intérêts et charges/produits assimilés" . "Production vendue"
Pour un escompte hors facture, ne pas oublier de comptabiliser la TVA!
Dans les comptes 6, On rempli la colonne C → solde Débiteur.
Dans les comptes 7, On rempli la colonne D → solde Crediteur.
5 titres dans le PCG I - Objet et Principe de la compta II - Définitions des actifs, des passifs,des produits et des charges III - Règles de compta et d'évaluation IV - Tenue, Structure et fonctionnement des comptes V - Documents de synthèse Principe d'image fidèle (lié aux principes de régularité et de sincérité → annexe pour expliquer), de comparabilité (du à la permanence des méthodes, indépendance des exercices) et de continuité de l'activité (perspective que l'entité continue son activité) Principe de régularité et de sincérité Principe de prudence (constate les moins values latentes et uniquement les bénéfices réalisés avant la cloture) Principe de permanence des méthodes (pas de modifications pour une bonne cohérence) 8 classes: 5 pour le bilan (de 1 à 5), 2 pour le compte de gestion (compte de résultat 6 et 7) et 1 pour classe spéciale (8) 1 chiffre = une classe 2 chiffres = un cadre comptable 3 chiffres ou + = un compte d'ordre
solde jamais négatif
Quel est le type d'opération?
Quel est le moyen de financement? Ressource
Quel est l'utilisation du financement? Emploi
Quel est l'incidence sur le patrimoine? Appauvrissement, Enrichissement ou Modification de Structure?
Résultat = Produits-Charges = Actif -Passif
R = P-C = A-P
Charges+Actif = Produits+Passif
C+A = P+P
- — Date — Reports: Débit - Crédit -
Numéro du PCG - Intitulé du compte - XXX - -
Numéro du PCG - Intitulé du compte - - XXX -
- Document justifiant l'opération (Libellé)
Le Grand Livre = Plusieurs Grands Livres Auxiliaires (Clients et Fournisseurs)
Débit Numéro du compte + Intitulé Crédit
——————————————-
(24) xxx - YYY (28)
(27) XX3 - YY2 (30)
—————————————-
TD XXX2 - YYYZ TC
SC ou SD
——————————————
Le Grand Livre Auxiliaire Fournisseur
Débit Nom du fournisseur Crédit
——————————————-
(24) xxx - YYY (28)
(27) XX3 - YY2 (30)
—————————————-
TD XXX2 - YYYZ TC
SC ou SD
——————————————
Le Grand Livre Auxiliaire des clients
Débit Nom du client Crédit
——————————————-
(24) xxx - YYY (28)
(27) XX3 - YY2 (30)
—————————————-
TD XXX2 - YYYZ TC
SC ou SD
——————————————
Numéro et Intitulé des comptes - Mouvements - Solde - Numéro + Intitulé des comptes - Débit - Crédit - Débiteur - Créditeur - … Totaux
Nom - Mouvements - Solde - Nom - Débit - Crédit - Débiteur - Créditeur - … Totaux